Бухгалтерский баланс – это основной документ бухгалтерской отчетности. Баланс состоит из актива и пассива, которые всегда равны между собой. В активе собраны данные с активных счетов, в пассиве – с пассивных счетов. Равенство актива и пассива достигается за счет метода двойной записи хозяйственных операций.
Баланс выглядит так:
| Наименование показателя | Код строки | На конец предыдущего года | На конец отчетного года |
| АКТИВ | |||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | 1110 | ||
| Результаты исследований и разработок | 1120 | ||
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | ||
| Материальные поисковые активы | 1140 | ||
| Основные средства | 1150 | ||
| в том числе: | |||
| здания | 1151 | ||
| машины и оборудование | 1152 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | ||
| Финансовые вложения | 1170 | ||
| Отложенные налоговые активы | 1180 | ||
| Незавершенные капитальные вложения в объекты основных средств | 1185 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | ||
| Итого по разделу I | 1100 | ||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 1210 | ||
| в том числе: | |||
| сырье и материалы | 1211 | ||
| затраты в незавершенном производстве | 1212 | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 1213 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | ||
| Дебиторская задолженность | 1230 | ||
| в том числе: | |||
| долгосрочная | 1231 | ||
| из нее задолженность покупателей и заказчиков | 1232 | ||
| краткосрочная | 1233 | ||
| из нее задолженность покупателей и заказчиков | 1234 | ||
| не предъявленная к оплате начисленная выручка | 1235 | ||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | ||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | ||
| Прочие оборотные активы | 1260 | ||
| Итого по разделу II | 1200 | ||
| БАЛАНС | 1600 |
| ПАССИВ | |||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 1310 | ||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | ||
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | ||
| Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | ||
| Резервный капитал | 1360 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | ||
| в том числе промежуточные дивиденды | 1371 | ||
| Итого по разделу III | 1300 | ||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Заемные средства | 1410 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | ||
| Оценочные обязательства | 1430 | ||
| Обязательства перед инвесторами по передаче объектов строительства | 1435 | ||
| Прочие обязательства | 1450 | ||
| Итого по разделу IV | 1400 | ||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Заемные средства | 1510 | ||
| Кредиторская задолженность | 1520 | ||
| в том числе: | |||
| перед поставщиками и подрядчиками | 1521 | ||
| перед покупателями и заказчиками | 1522 | ||
| перед персоналом организации | 1523 | ||
| перед бюджетом по налогам и сборам | 1524 | ||
| перед государственными внебюджетными фондами | 1525 | ||
| Доходы будущих периодов | 1530 | ||
| Оценочные обязательства | 1540 | ||
| Обязательства перед инвесторами по передаче объектов строительства | 1545 | ||
| Прочие обязательства | 1550 | ||
| Итого по разделу V | 1500 | ||
| БАЛАНС | 1700 |
Иногда в задачах баланс записывают на одну страницу – слева актив, справа пассив, и выписывают только те статьи баланса, которые встречаются в конкретной задаче. В этом нет никакой ошибки, суть всё равно та же. Однако по возможности лучше сразу при обучении пользоваться настоящим бланком баланса, чтобы потом не пугаться различий.
Рассмотрим, как заполняется баланс. В третьем столбце объясняется, откуда берутся цифры для заполнения данной строки.
| Наименование показателя | Код строки | Как заполнять |
| АКТИВ | ||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Нематериальные активы | 1110 | сальдо счета 04 минус сальдо счета 05 |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | расходы на НИОКР, отражаемые обособленно в дебете счета 04 |
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | сальдо соответствующего субсчета счета 08 минус сальдо счета 05 в части нематериальных поисковых активов(поисковые активы – это активы, связанные с поиском и разработкой месторождений полезных ископаемых) |
| Материальные поисковые активы | 1140 | сальдо соответствующего субсчета счета 08 минус сальдо счета 02 в части поисковых активов |
| Основные средства | 1150 | сальдо счета 01 минус сальдо счета 02 без учета поисковых активов и амортизации имущества, сданного в аренду |
| в том числе: | ||
| здания | 1151 | сальдо соответствующего субсчета |
| машины и оборудование | 1152 | сальдо соответствующего субсчета |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | сальдо счета 03 минус амортизация имущества, сданного в аренду |
| Финансовые вложения | 1170 | сальдо счета 58 минус сальдо счета 59 плюс субсчет счета 55 «Депозитные счета», если депозиты открыты на срок более года и приносят доход в виде процентов, плюс сальдо субсчета 73.1 |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | сальдо счета 09 |
| Незавершенные капитальные вложения в объекты основных средств | 1185 | сальдо счета 08 за минусом сумм, учтенных в предыдущих строках |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | сальдо счета 07+сальдо счета 08 (кроме сумм, учтенных в предыдущих строках) |
| Итого по разделу I | 1100 | сумма строк с 1110 по 1190 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Запасы | 1210 | сумма сальдо по счетам 10, 11, 15, 16, 41, 43, 44, 45, 97 (в части расходов, которые должны быть списаны в течение ближайшего года) плюс сумма сальдо по счетам незавершенного производства (с 20 по 29) минус сальдо по счетам 14 и 42 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | сальдо счета 19 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | сумма дебетовых сальдо по счетам 46, 60, 62, 68, 69, 71, 73 (за исключением субсчета 73.1), 75, 76 (за вычетом НДС, учтенного в других строках) минус сальдо счета 63 |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | сумма сальдо счетов 58, 55.3 и 73.1 (в части краткосрочных процентных займов) минус сальдо счета 59 (в части краткосрочных вложений) |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | сумма сальдо счетов 50 (кроме субсчета 50.3), 51, 52, 55 (кроме субсчета 55.3), 57 |
| Прочие оборотные активы | 1260 | сумма сальдо счетов 50.3 и 94 |
| Итого по разделу II | 1200 | сумма строк с 1210 по 1260 |
| БАЛАНС | 1600 | сумма строк 1100 и 1200 |
| ПАССИВ | ||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 1310 | сальдо счета 80 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | сальдо счета 81 (показывается в круглых скобках, это значит, что число с минусом) |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | сальдо счета 83 в части переоценки внеоборотных активов |
| Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | сальдо счета 83 без учета переоценки внеоборотных активов |
| Резервный капитал | 1360 | сальдо счета 82 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | Сальдо счета 84. Если сальдо дебетовое (убыток), то показывается в круглых скобках |
| Итого по разделу III | 1300 | сумма строк с 1310 по 1370 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Заемные средства | 1410 | сальдо счета 67 в части задолженности со сроком погашения, наступающим через период более года после отчетной даты |
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | сальдо счета 77 |
| Оценочные обязательства | 1430 | сальдо счета 96 в части долгосрочных обязательств |
| Прочие обязательства | 1450 | сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 76, 86 (по всем счетам — в части долгосрочных обязательств) |
| Итого по разделу IV | 1400 | сумма строк с 1410 по 1450 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Заемные средства | 1510 | сумма сальдо счетов 66 и 67 (в части задолженности, срок погашения которой наступает в течение года после отчетной даты) |
| Кредиторская задолженность | 1520 | сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 (по всем счетам – в части краткосрочных обязательств) |
| Доходы будущих периодов | 1530 | сальдо счета 98 |
| Оценочные обязательства | 1540 | сальдо счета 96 в части краткосрочных обязательств |
| Прочие обязательства | 1550 | сальдо счета 86 в части краткосрочных обязательств |
| Итого по разделу V | 1500 | сумма строк с 1510 по 1550 |
| БАЛАНС | 1700 | сумма строк 1300, 1400 и 1500 |