Азы бухгалтерского учета

С праздником 8 марта!

Милые дамы! От всей души поздравляем вас с Международным женским днем. Будьте счастливы!

Ситуация: приобретение и выдача денежных документов

К денежным документам относятся маркированные конверты, почтовые марки, билеты и талоны

К денежным документам относятся почтовые марки, маркированные почтовые конверты, путевки, талоны на питание, билеты на транспорт.

Учет денежных документов ведется на счете 50 «Касса», субсчет 50.3 «Денежные документы». Приобретение денежных документов отражается по дебету счета 50.3. Счет по кредиту зависит от способа приобретения:

Д 50.3 К 60 – денежные документы приобретены у поставщика. Эта проводка означает возникновение задолженности перед поставщиком. Когда задолженность будет погашена, это надо будет отразить проводкой Д 60 К 51 (погасили с расчетного счета) или Д 60 К 50 (погасили наличными из кассы).

Д 50.3 К 71 — денежные документы приобретены подотчетным лицом.

Ситуация: реконструкция и модернизация основных средств

Реконструкция и модернизация – это такие преобразования объектов, в результате которых улучшаются их технико-экономические показатели (например, фондоотдача). Иногда бывает сложно отличить реконструкцию от модернизации. Здесь нужно помнить, что модернизация всегда связана с обновлением, приданием объекту каких-то свойств, которых у него раньше не было. Реконструкция же может просто возвращать объект в его первоначальное состояние, придание ему новых свойств в этом случае не обязательно. Впрочем, для целей бухгалтерского учета различие не так уж и важно, учитываются реконструкция и модернизация основных средств одинаково.

Главное отличие реконструкции/модернизации от ремонта – использование счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». По дебету счета 08 отражаются затраты на проведение реконструкции/модернизации. По завершении работ сумма затрат списывается на счет 01, показывая увеличение первоначальной стоимости основных средств.

Реконструкция/модернизация, как и ремонт, могут выполняться подрядным и хозяйственным способом.

Ситуация: ремонт основных средств

Ремонт основных средств – это работы, направленные на поддержание основного средства в работоспособном состоянии, то есть устранение или предупреждение неисправностей. Важно отличать ремонт от реконструкции/модернизации основных средств, так как проводки в этих случаях абсолютно разные. В результате ремонта производительность основного средства не меняется, и другие технико-экономические показатели не улучшаются.

Затраты на ремонт отражаются по дебету счетов себестоимости (20, 23, 25, 26, 44 – в зависимости от назначения ремонтируемого объекта и способа ремонта). Счет по кредиту зависит от конкретного элемента затрат.

Ремонт может производиться силами предприятия (хозяйственный способ) или с привлечением сторонних специалистов (подрядный способ). Проводки в этих случаях будут отличаться.

Ситуация: удержания из заработной платы

После начисления заработной платы из нее производятся необходимые удержания, и только потом оставшаяся сумма перечисляется работнику на банковскую карту или выдается из кассы наличными. Удержания из заработной платы могут производиться по разным причинам, и от этих причин будет зависеть, какую проводку сделает бухгалтер. При этом по дебету всегда будет пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Дебет пассивного счета означает уменьшение задолженности. В данном случае уменьшается задолженность предприятия перед работником. Какой счет будет по кредиту — зависит от причины удержания.

Основные примеры удержаний из заработной платы:

1. Удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) – Д 70 К 68.

2. Удержание недостачи – Д 70 К 73.

3. Удержание ущерба, нанесенного выпуском бракованной продукции – Д 70 К 28.

4. Удержание алиментов – Д 70 К 76.

Ситуация: распределение прибыли

В конце каждого отчетного года прибыль, полученную за год, списывают со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Прибыль может распределяться по различным направлениям. Перечислим наиболее распространенные из них и для каждого составим проводку:

Ситуация: ошибочное списание средств с расчетного счета

Иногда деньги исчезают со счета в результате ошибки банковских работников

Никто не застрахован от ошибок, в том числе и работники банков. При проверке банковских выписок бухгалтер предприятия иногда может обнаружить крайне неприятный факт – ошибочное списание денежных средств с расчетного счета. В этом случае используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям». При предъявлении претензии банку делается проводка Д 76/2 К 51. Возврат ошибочно списанных денежных средств оформляется обратной проводкой: Д 51 К 76.

Ситуация: депонирование заработной платы

Заработная плата, не полученная работником вовремя, депонируется.

Депонирование может возникнуть только в том случае, если заработная плата выдается наличными. Заработная плата выдается в определенные дни. Если сотрудник в эти дни отсутствовал на работе, то его заработная плата остается невыплаченной и депонируется. Депонирование – это отражение в учете зарплаты, которую работник не пришел получать. Для учета депонированных сумм используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам». Делаются такие проводки:

Д 70 К 76/4 – депонирована неполученная в срок заработная плата.

Д 51 К 50 – поступила на расчетный счет депонированная заработная плата.

При выдаче ранее депонированной заработной платы делается проводка Д 76/4 К 50.

Ситуация: подотчетное лицо потратило больше выданной суммы

Все расходы подотчетного лица должны быть компенсированы

Ситуация.

Предприятие отправило сотрудника в командировку для участия в переговорах и выдало под отчет 11000 руб. из кассы. Командировка длилась 2 дня. Сотрудник ночевал в гостинице 2 ночи. Стоимость одной ночи в гостинице – 3000 руб., включая НДС. Расходы на дорогу туда и обратно составили 5000 руб., включая НДС. За каждый день нахождения в командировке сотруднику выплачиваются суточные в размере 700 руб. По возвращении из командировки сотрудник предоставил авансовый отчет и приложил к нему документы, подтверждающие расходы (счет из гостиницы, билеты на поезд). Нужно оформить ситуацию проводками.

Ситуация: отгрузка продукции

Ситуация.

В отчетном периоде предприятие отгрузило покупателю готовую продукцию на сумму 930 тыс. руб., включая НДС (20%). Себестоимость отгруженной продукции = 610 тыс. руб. Расходы на продажу – 30 тыс. руб. Требуется определить финансовый результат и составить проводки.