Составление баланса

Бухгалтерский баланс – это основной документ бухгалтерской отчетности. Баланс состоит из актива и пассива, которые всегда равны между собой. В активе собраны данные с активных счетов, в пассиве – с пассивных счетов. Равенство актива и пассива достигается за счет метода двойной записи хозяйственных операций.

Баланс выглядит так:

 

Наименование показателя Код строки На конец предыдущего года На конец отчетного года
АКТИВ      
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ      
Нематериальные активы 1110    
Результаты исследований и разработок 1120    
Нематериальные поисковые активы 1130    
Материальные поисковые активы 1140    
Основные средства 1150    
в том числе:      
здания 1151    
машины и оборудование 1152    
Доходные вложения в материальные ценности 1160    
Финансовые вложения 1170    
Отложенные налоговые активы 1180    
Незавершенные капитальные вложения в объекты основных средств 1185    
Прочие внеоборотные активы 1190    
Итого по разделу I 1100    
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ      
Запасы 1210    
в том числе:      
сырье и материалы 1211    
затраты в незавершенном производстве 1212    
готовая продукция и товары для перепродажи 1213    
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220    
Дебиторская задолженность 1230    
в том числе:      
долгосрочная 1231    
из нее задолженность покупателей и заказчиков 1232    
краткосрочная 1233    
из нее задолженность покупателей и заказчиков 1234    
не предъявленная к оплате начисленная выручка 1235    
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240    
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250    
Прочие оборотные активы 1260    
Итого по разделу II 1200    
БАЛАНС 1600    

 

ПАССИВ      
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ      
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310    
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320    
Переоценка внеоборотных активов 1340    
Добавочный капитал (без переоценки) 1350    
Резервный капитал 1360    
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370    
в том числе промежуточные дивиденды 1371    
Итого по разделу III 1300    
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
Заемные средства 1410    
Отложенные налоговые обязательства 1420    
Оценочные обязательства 1430    
Обязательства перед инвесторами по передаче объектов строительства 1435    
Прочие обязательства 1450    
Итого по разделу IV 1400    
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
Заемные средства 1510    
Кредиторская задолженность 1520    
в том числе:      
перед поставщиками и подрядчиками 1521    
перед покупателями и заказчиками 1522    
перед персоналом организации 1523    
перед бюджетом по налогам и сборам 1524    
перед государственными внебюджетными фондами 1525    
Доходы будущих периодов 1530    
Оценочные обязательства 1540    
Обязательства перед инвесторами по передаче объектов строительства 1545    
Прочие обязательства 1550    
Итого по разделу V 1500    
БАЛАНС 1700    

Иногда в задачах баланс записывают на одну страницу – слева актив, справа пассив, и выписывают только те статьи баланса, которые встречаются в конкретной задаче. В этом нет никакой ошибки, суть всё равно та же. Однако по возможности лучше сразу при обучении пользоваться настоящим бланком баланса, чтобы потом не пугаться различий.

Рассмотрим, как заполняется баланс. В третьем столбце объясняется, откуда берутся цифры для заполнения данной строки.

Наименование показателя Код строки Как заполнять
АКТИВ    
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ    
Нематериальные активы 1110 сальдо счета 04 минус сальдо счета 05
Результаты исследований и разработок 1120 расходы на НИОКР, отражаемые обособленно в дебете счета 04
Нематериальные поисковые активы 1130 сальдо соответствующего субсчета счета 08 минус сальдо счета 05 в части нематериальных поисковых активов(поисковые активы – это активы, связанные с поиском и разработкой месторождений полезных ископаемых)
Материальные поисковые активы 1140 сальдо соответствующего субсчета счета 08 минус сальдо счета 02 в части поисковых активов
Основные средства 1150 сальдо счета 01 минус сальдо счета 02 без учета поисковых активов и амортизации имущества, сданного в аренду
в том числе:    
здания 1151 сальдо соответствующего субсчета
машины и оборудование 1152 сальдо соответствующего субсчета
Доходные вложения в материальные ценности 1160 сальдо счета 03 минус амортизация имущества, сданного в аренду
Финансовые вложения 1170 сальдо счета 58 минус сальдо счета 59 плюс субсчет счета 55 «Депозитные счета», если депозиты открыты на срок более года и приносят доход в виде процентов, плюс сальдо субсчета 73.1
Отложенные налоговые активы 1180 сальдо счета 09
Незавершенные капитальные вложения в объекты основных средств 1185 сальдо счета 08 за минусом сумм, учтенных в предыдущих строках
Прочие внеоборотные активы 1190 сальдо счета 07+сальдо счета 08 (кроме сумм, учтенных в предыдущих строках)
Итого по разделу I 1100 сумма строк с 1110 по 1190
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ    
Запасы 1210 сумма сальдо по счетам 10, 11, 15, 16, 41, 43, 44, 45, 97 (в части расходов, которые должны быть списаны в течение ближайшего года) плюс сумма сальдо по счетам незавершенного производства (с 20 по 29) минус сальдо по счетам 14 и 42
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 сальдо счета 19
Дебиторская задолженность 1230 сумма дебетовых сальдо по счетам 46, 60, 62, 68, 69, 71, 73 (за исключением субсчета 73.1), 75, 76 (за вычетом НДС, учтенного в других строках) минус сальдо счета 63
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 сумма сальдо счетов 58, 55.3 и 73.1 (в части краткосрочных процентных займов) минус сальдо счета 59 (в части краткосрочных вложений)
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 сумма сальдо счетов 50 (кроме субсчета 50.3), 51, 52, 55 (кроме субсчета 55.3), 57
Прочие оборотные активы 1260 сумма сальдо счетов 50.3 и 94
Итого по разделу II 1200 сумма строк с 1210 по 1260
БАЛАНС 1600 сумма строк 1100 и 1200

 

ПАССИВ    
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ    
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 сальдо счета 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 сальдо счета 81 (показывается в круглых скобках, это значит, что число с минусом)
Переоценка внеоборотных активов 1340 сальдо счета 83 в части переоценки внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки) 1350 сальдо счета 83 без учета переоценки внеоборотных активов
Резервный капитал 1360 сальдо счета 82
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 Сальдо счета 84. Если сальдо дебетовое (убыток), то показывается в круглых скобках
Итого по разделу III 1300 сумма строк с 1310 по 1370
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА    
Заемные средства 1410 сальдо счета 67 в части задолженности со сроком погашения, наступающим через период более года после отчетной даты
Отложенные налоговые обязательства 1420 сальдо счета 77
Оценочные обязательства 1430 сальдо счета 96 в части долгосрочных обязательств
Прочие обязательства 1450 сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 76, 86 (по всем счетам — в части долгосрочных обязательств)
Итого по разделу IV 1400 сумма строк с 1410 по 1450
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА    
Заемные средства 1510 сумма сальдо счетов 66 и 67 (в части задолженности, срок погашения которой наступает в течение года после отчетной даты)
Кредиторская задолженность 1520 сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 (по всем счетам – в части краткосрочных обязательств)
Доходы будущих периодов 1530 сальдо счета 98
Оценочные обязательства 1540 сальдо счета 96 в части краткосрочных обязательств
Прочие обязательства 1550 сальдо счета 86 в части краткосрочных обязательств
Итого по разделу V 1500 сумма строк с 1510 по 1550
БАЛАНС 1700 сумма строк 1300, 1400 и 1500

 

 

К списку тем

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.

Нажимая кнопку "Отправить комментарий", Вы даёте свое согласие на обработку введенных персональных данных в соответствии с Федеральным Законом №152-ФЗ от 27.07.2006 "О персональных данных" и Политикой конфиденциальности данного сайта, а также на публикацию введенных персональных данных на данном сайте рядом с Вашим комментарием.